Информация для налогоплательщиков
Информация для налогоплательщиков - физических лиц,
на которых возложена обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц, а также для тех, кто имеет право на получение вычета по налогу на доходы физических лиц.
1) Имущественные налоговые вычеты не предоставляются (возврат налога не производится налогоплательщику):
а) при покупке (жилых домов, квартир, комнат или доли в них) физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.105.1 НК РФ;
б) при ранее использованном имущественном налоговом вычете:
- на тот же объект после 01.01.2000г.,
- на другой объект;
в) при строительстве дачных домиков; а также объектов без права регистрации по данному объекту;
г) при оплате расходов на приобретение или строительство (жилых домов, квартир, или доли в них):
- средства федерального бюджета (материнский капитал, средства работодателей, сертификат),участники НИС (военная ипотека);
- расходы другого налогоплательщика.
2) Вправе ли налогоплательщик применить имущественный налоговый вычет, если ранее (до 2014 г.) он заявил имущественный налоговый вычет в сумме меньше 2 000 000 руб.? Могут ли они в связи с принятием Закона N 212-ФЗ получить вычет по другим приобретенным объектам, чтобы общая сумма предоставленного им вычета составила 2 000 000 руб.?
Минфин России разъясняет, что возможность получения имущественного вычета по нескольким приобретенным объектам имущества, установленная пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, применяется только теми налогоплательщиками, которые до 2014 г. не заявляли имущественного налогового вычета, предоставляемого при приобретении (строительстве) жилья, приобретении земельных участков.
Физическое лицо, которое уже заявляло имущественный вычет до 2014 г., не вправе заявить вычет по новым правилам (т.е. по нескольким объектам имущества). Получить вычет в виде разницы между его максимальным размером (2 000 000 руб.) и уже полученной суммой вычета налогоплательщик не сможет. Закон N 212-ФЗ такой возможности не предусматривает.
В Письмах Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14436, от 24.03.2014 N 03-04-05/12807 также указано, что внесение в ст. 220 НК РФ изменений, касающихся распространения положений Закона N 212-ФЗ на налогоплательщиков, использовавших свое право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г., не планируется.
Сказанное в полной мере относится и к ситуации, когда налогоплательщик приобретает право собственности на жилье в период действия новой редакции ст. 220 НК РФ (т.е. в 2014 г.). Он также не вправе заявить вычет по новым правилам, если ранее его уже заявлял.
3) О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на отделку квартиры, если ранее налогоплательщик получил вычет и не включил в его состав данные расходы. (Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20647)
Ответ: Статьей 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Таким образом, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.
Корректировать размер имущественного налогового вычета можно только по расходам, в том числе по расходам на отделку, произведенным в том периоде, в котором имущественный налоговый вычет был впервые заявлен.
Так, например, если налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, то скорректировать его размер он может, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором он впервые заявил имущественный налоговый вычет, включив в него расходы, понесенные в этом налоговом периоде, но ранее не учтенные в первичной налоговой декларации.
4) Кто может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению жилья, если имущество приобретается в общую собственность?
Приобретая имущество в совместную собственность, необходимо учитывать, что вычет придется распределить между собственниками в согласованных размерах и в соответствии с их письменным заявлением (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет может распределяться в любых пропорциях, в том числе 100% и 0%
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Участник долевой собственности не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику
Родители, имеющие несовершеннолетних детей, как правило, расходуют собственные средства на приобретение квартиры в общую с детьми долевую собственность. В таком случае они вправе применить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям, т.е. в полном объеме.
Имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, дома может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается.
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования
5) Какие документы, подтверждают права на жилье?
Помимо декларации в налоговый орган также необходимо представить документы, подтверждающие ваши права на жилье, а именно (абз. 5, 20 - 23 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них
- при приобретении прав на квартиру, комнату, доли (долей) в них в строящемся доме - договор о приобретении прав на квартиру, комнату, доли (долей) в них в строящемся доме (договор участия в долевом строительстве), акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру. Причем акт должен подтверждать передачу жилья в постоянное пользование. Если права на квартиру приобретены по договору уступки права требования, то помимо перечисленных документов, договор уступки также необходимо представить индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
6) Какие документы, подтверждают расходы на жилье?
Факт оплаты жилья или земельного участка должен подтверждаться соответствующими платежными документами, оформленными в установленном порядке. В ст. 220 НК РФ приведен примерный перечень таких документов. К ним, в частности, относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.
Если расчеты осуществляются между физическими лицами, то подтвердить расходы можно каким-либо из следующих документов:
- распиской продавца о получении суммы, указанной в договоре купли-продажи. Нотариально заверять ее не требуется (ст. 161 ГК РФ). При этом в расписке обязательно должны быть указаны Ф.И.О. продавца, его адресные и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата
Важно также, чтобы платежные документы были оформлены на налогоплательщика, т.е. содержали сведения о нем, как о физическом лице, - его имя, включая фамилию и собственно имя, а также отчество
При оплате жилья путем передачи векселей в налоговый орган нужно будет представить их копии с передаточной надписью и акт приема-передачи этих векселей, заверенный организацией-продавцом (застройщиком)
7) Как получить налоговый вычет у работодателя?
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Форма уведомления, которое подтверждает право работника на имущественный вычет, утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.
Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
С какого месяца предоставляется имущественный вычет, если уведомление от налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет представлено не с начала налогового периода
Работник может представить налоговому агенту уведомление на получение имущественного вычета не в первый месяц налогового периода, а, например, в середине года. Возникает вопрос: в отношении каких доходов работнику нужно предоставить вычет - выплаченных с начала года или только с момента получения уведомления? И будет ли рассматриваться НДФЛ, уплаченный налоговым агентом до получения уведомления, как излишне удержанный?
Имущественный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за ним (представил уведомление от налогового органа) (Письма Минфина России от 13.04.2011 N 03-04-05/7-252, от 17.02.2011 N 03-04-06/9-31). Соответственно, излишне удержанными являются только те суммы налога, которые налоговый агент уплатил после получения уведомления от работника (Письма Минфина России от 27.01.2011 N 03-04-05/7-37).
Для соблюдения порядка получения имущественного налогового вычета по приобретению жилья у Налогового Агента первоначально представляется налоговая декларация за 2014 и предыдущие годы (в зависимости от возникновения собственности).
Заявление на получение Уведомления для налогового вычета за 2015 год подается после проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ. (п.2 ст.88 НК РФ)
